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年底了,“暂估”用起来,但别用错了!否则白交税
发布者: 发布时间:2022-12-5 阅读:58

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年底了,是时候开始筹备企业一年一度的大事了,这不,财务朋友们躁动的基因开始“整活”了。

 

马上到年底了,成本票拿不回来,老板让我想办法,于是就特别研究了“暂估成本”,感觉有风险,但是公司目前情况只有这一条路才能达到老板要求了,暂估成本的风险大不大呢?

 

提到“暂估”,通常是用于采购的货物已经收到,但是发票没有随货收到的情况,通过“暂估”以后可以确认企业领料等出库的正常进行,避免账面上库存数出现负数。


 

对于存货采购以外的成本或费用支出,支出已实现但发票同样未及时取得,财务宝子们同样也可以暂估成本费用,会计核算要求的权责发生制原则,可不管当期款项是否收付,真实发生了就能先入账;但是次年汇算清缴之前取得发票才可以税前扣除呀。

上面的财务朋友提出的疑问,我也大胆的来分析分析,“暂估”挺好操作的,为啥还会担心风险大不大呢?

 

一、动用“暂估”的躁动基因

1.公司赚钱了,利润有了,老板心疼钱了,想少交税甚至是不想交税,让财务必须想办法解决,做不到分分钟老板要换人,为了保住工作,开启“暂估”之旅;

2.成本确实发生了,可是供应商因种种原因推迟开具发票或有可能不开发票,老板觉得公司确实没赚多少利润,凭什么要公司缴纳这么多税呢;

3.年底事多,有些成本有很大不确定性,金额难定且一一核算难度系数大,直接暂估总金额,年后再处理。

 

二、动用“暂估成本”依据的政策规定有哪些呢?

1.《企业所得税法实施条例》第九条明确规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.《企业所得税法》第八条就规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

3.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

4.《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

 

三、常用的“暂估成本”有哪些呢?举几个例子

存货暂估成本入账

某公司购进一批材料,合同价税合计共计113万元。此笔款项预计可取得增值税专用发票,适用税率为13%。材料已验收入库,发票未到。

①  暂估入账

当月入库未收到发票,月底时为了正确核算企业的库存成本,应进行暂估入账,注意了!暂估的入账金额按照不含税金额,不考虑增值税进项税额。会计分录如下:

借:原材料   100万

贷:应付账款—暂估 100万

②取得发票之后,可先红字冲回暂估金额,按照发票金额做正确的入账凭证。

会计分录如下:

(1)红字冲回暂估入库

借:原材料  -100万

贷:应付账款—暂估  -100万

(2)收到发票,作常规入库处理即可。

借:原材料   100万     

  应交税费—应交增值税(进项税额) 13万

贷:应付账款——XX供应商 113万

工资奖金的暂估成本入账

一般公司员工的工资奖金都是在次月核算,年度关账前就必须对12月份工资以及年终奖、双薪等进行“暂估”。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条的规定,准确把握税前扣除的条件:

(1)已在汇算清缴所属期中账面预提了该金额;

(2)必须在次年的汇算清缴之前(5月31日)支付了。

如果年终奖和12月份工资未在当年预提,即便在次年5月31日前实际支出了也不能当年税前扣除。所以,为了12月份工资和年终奖能顺利在纳税年度税前扣除,同时也减少第四季度预缴企业所得税,年终关账前一定要记得暂估12月份未发的工资和年终奖。

W公司准备做年结,因12月工资及当年年终奖尚未明细核算且未发放,A会计在12月当期暂估20万入成本,次年1月支付了工资12万及2月支付了年终奖8万。

①工资及年终奖均在12月暂估成本入账

借:管理费用  20万

贷:应付职工薪酬   20万

②次年1月支付工资

  借:应付职工薪酬   12万

    贷:银行存款    12万

③次年2月支付年终奖

借:应付职工薪酬   8万

    贷:银行存款    8万

 

暂估挺好用!但是好用也得注意啦~

(1)已实际发生的成本费用可以扣除,未实际发生的不得扣除;

(2)暂按账面发生金额扣除;

(3)在汇算清缴时,应补充提供发票。

因此,在企业所得税预缴申报环节,暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

如果大家能合理利用这一点,确实可以避免后期多缴纳税款的情况发生。

特别的提醒:暂估成本到虚增成本一步之遥!暂估成本的金额如果不能在汇算清缴前妥善处理,企业会面临补税、滞纳金、罚款等,财务朋友们切记分清具体情况,合理使用,别滥用!

 

 
 

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